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  • 北京公司投资塞尔维亚税收简介

    时间:2018-12-06 17:13:00   来源:北京登尼特知识产权代理有限公司  编辑:小小编  点击:194

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     塞尔维亚共和国(塞尔维亚语:Р?#25903;岌濮咬荮訌堙学廠猝咬?а或RepublikaSrbija,英语:RepublicofSerbia)位于?#20998;薨投?#24178;半岛中部,北部与匈?#35272;?#30456;连,东北部为罗马尼亚,东部与保加利亚接壤,东南部和南部分别与阿尔巴尼亚和马其顿毗邻,西北部与克罗地亚相接,西部为波
        斯尼亚、黑塞哥维那和黑山。塞尔维亚全国执行统一的税收制度,以中央税为主,并以所得税和增值税为税收体系的核心。
        1.公司所得税
        2015年公司所得税率为15%,无附加税,无?#21830;?#20195;最低税。?#29992;?#32435;税人的资本利得适用相同税率(计入年?#20154;?#24471;税申报表)。
        应纳税额=(企业会计利润+税务调增项目-税务调减项目+其他税务调整项目-税收?#32622;?#39033;目-其他税费)x公司所得税税率
        非?#29992;?#20225;业通过设立在塞尔维亚的常设机构所获得的经营所得应缴纳15%的公司所得税,其他来源于塞尔维亚的收入应缴纳20%的预提所得税。
        2.个人所得税
        个人所得税的税率取决于收入的类型。雇佣收入的个人所得税税率为20%,营业收入适用税率为10%,特许权使用费、租金收入与其他收入适用税率为20%,资本收益适用的税率为15%。
        应纳税额=应纳税所得额*适用税率
        非?#29992;?#32435;税人指在塞尔维亚没有居所、营业?#34892;?#25110;重大利益的个人,以及在一个税收年度内累计在塞尔维亚居住时间不超过183天的个人。
        非?#29992;?#32435;税人获得以下收入应适用预提所得税,其税?#20351;?#23450;如下:
        ①股息
        股息的税基是股息毛收入,非?#29992;?#32435;税人的预提所得税税率为15%。
        ②利息
        利息的税基是利息毛收入,非?#29992;?#32435;税人的预提所得税税率为15%。
        ③版税
        版税的税基?#21069;?#31246;毛收入减去一揽子费用扣除额,非?#29992;?#32435;税人的预提所得税税率为20%。
        ④其他收入
        非?#29992;?#32435;税人其他收入的税基与?#29992;?#32435;税人的规定一致:
        -保险金的预提所得税率为15%;
        -不动产所得、动产租金所得、博彩所得、董事所得、提供专门服务所
        得的预提所得税为20%。
        3.增值税
        目前塞尔维亚增值税的标准税率为20%,优惠税率为10%。部分项目可免税或享受零税率。
        塞尔维亚有12个自由贸易区,在自由贸易区内的项目免除增值税。对外国投资项下的设备、固定资产、科研设备、建材、卫生和?#32321;?#35774;备及塞尔维亚不能生产的物资等全免进口关税。
        对商品出口及服务出口,免征增值税。
        4.关税
        塞尔维亚海关每年公布新的海关税则表作为海关法的附属文件,税则表中分别列出自主关税、协议关税、优惠关税、减让关税及零关税等不同的税率。依据关税税则规定,海关注册税为报关基数的0.5%。塞尔维亚的平均关税率为12%,税率的幅度为0-30%。
        应纳税额=进口货物完税价格x所适用的关税税率
        5.其他税收
        1)消费税
        根据塞尔维亚消费税法,对以下产品的生产商和进口商征收消费税:石油衍生品、生物燃料和生物?#21152;汀?#28895;草制品、酒精饮料和咖啡?#21462;?/div>
        2)环境税
        塞尔维亚当地政府对以下企业和个人征收环境保护及?#32435;?#36153;用:
        ―利用公寓、营业场所、土地从事营业活动的业主或承租人;
        ―进行对环境有破坏的法律实体和企业家;
        ―从事运输石油和石油衍生物、原材料、化工产品和中间化学产品
        及其他危险品的卡车所有者。
        环境保护及?#32435;?#36153;用适用的最大税率是:
        ―商业用房?#31185;?#31859;RSD2.64,公寓?#31185;?#31859;RSD0.87;
        ―非?#32321;?#20225;业销售原材料、原材料中间产品的年收益0.4%;
        ―运输的石油、石油衍生物或其他危险物品每吨RSD100。
        环境污染税是对污染环境者征收,环境污染者通过以下方式污染环?#24120;?/div>
        (1)来自污染源的?#27431;牛唬?)生产或储存的垃圾;(3)破坏臭氧层的物
        质;(4)聚乙烯塑料袋。
        3)当地公共设施费用
        地方公共设施费是专门针对特定商业活动征收的费用。特定商业活动包括使用公共场所用于经营、赌博机维护、广告牌使用、?#21152;?#20844;?#37096;?#38388;进行建筑工程活动及建筑材料的存放。
        地方公共设施费是对地方范围的公司总部及运营部门征收的费用。小?#22836;?#24459;实体和创业企业可以免征公共设施费用。新成立的特定行业实体及从?#29575;?#27833;衍生品、烟草制品和水泥生产的实体,依据集团所在不同行业和地区,在企业注册成立年度按照小型实体适用的税?#25910;?#31246;。
        4)不动产税
        不动产税,针对遵循国际会计准则IAS和IFRS公允价值会计准则的纳税人,塞尔维亚政府对位于其境内的房地产征收不高于上年度12月31日房地产公?#36866;?#20215;0.4%的不动产税。
        5)社会保障税
        社会保障税,雇主须支付社会保险,具体包括养老金与残疾保险费、健康与失业保险费,计提?#22756;?#20998;别为雇员工资的12%、5.15%和0.75%。
        6)印花税
        印花税,印花税依据应税经济凭证的价值征收。如经济凭证无价值,则按统一费?#25910;?#25910;。
        7)财产转让税
        财产转让税,《不动产税法》规定的转让项目,?#28909;?#19981;动产、知识产权等的转让,需缴纳2.5%的转让税。
        我国政府与世界各国以及地区签订的双边税收协定以避免双重征税?#22836;樂雇?#28431;税为两大核心宗旨,其中尤以避免双重征税为重。税收协定的签订与实施使其成为我国税法体系的重要组成部分,在避免双重征税方面发挥了重要作用,对于?#32435;?#22269;内投资环境、大力实施“引进来”战略以及中国企业“走出去”战略具有重要意义。中国?#29992;?#36212;塞投资应当特别关注中塞两国的税收协定,理解中塞税收协定的相关规则,借助于中塞税收协定的规定实施更为?#34892;?#22320;税务筹划和商业安排,?#34892;?#38477;低投资的税务成本?#22836;?#38505;。可以说税收协定是一个成功的国际性商业计划中所必须要考虑到的因素。
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